花都區工商注冊代辦“營改增”的難點及對策

　　“營改增”即營業稅改征增值稅，就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。以國務院批準，2012年起在上海交通運輸業和部分現代服務業開展“營改增”試點，2013年“營改增”范圍已推廣到全國試行。從目前情況看，國內銀行業尚未進行“營改增”試點。根據國務院的統一部署，2015年底前“營改增”將全面覆蓋服務業，這意味著在未來兩年內，尚未試點的銀行業也將完成“營改增”。早在2012年財政部和國家稅務總局已經成立了金融服務業“營改增”專題小組，2013年底前提交了銀行業影響評估報告，由國際咨詢機構畢馬威起草的《中國金融服務業增值稅改革政策建議》也在同時提交了財政部，銀行業“營改增”正在緊鑼密鼓地籌劃中。國內銀行業推行“營改增”已成為當前業內關注的焦點。

　　“營改增”的影響分析

　　從國外情況來看，征收金融業增值稅的典型模式主要有三種：一是歐盟國家采取的基本免稅模式，即對金融業的顯性收費收入，包括手續費、傭金收入等中間業務收入征收增值稅，對利息等隱性收入免稅，應稅項目允許進項稅額抵扣，免稅項目不能抵扣;二是新西蘭實行的零稅率模式，即對免稅項目也允許進項稅額抵扣;三是新加坡和澳大利亞實行的部分抵扣進項稅的免稅模式，即對免稅項目的進項稅額給予一定比例的抵扣。

　　從國內情況來看，現階段我國對銀行業征收的主要稅種是營業稅和所得稅。一直以來，銀行業“營改增”被業內認為難度巨大，啟動后影響面極廣，涉及到金融機構稅率變動以及征稅主體變化，還將牽涉到中央和地方在稅收分成上的博弈等。從基層銀行業自身經營發展的角度看，推行“營改增”將對銀行業、尤其是地方性法人機構可能產生較為明顯的影響。

　　實際承擔的稅負可能加重。我國目前對銀行業征收營業稅稅率為5%，農村信用社和農村商業銀行為3%，“營改增”后銀行業承擔的實際稅負可能會有所增加，達不到“營改增”為納稅主體減負的目標。一是稅率設計差異造成銀行業稅負可能增加?！盃I改增”中銀行業作為現代服務業極有可能適用6%的稅率，比現行營業稅率5%高1個百分點，雖然“營改增”后可抵扣進項稅額，但銀行業可抵扣項目所占比重較低，實際可抵扣稅額遠遠少于將繳納的銷項稅額。二是政策執行差異導致銀行部分業務稅負增加。

　　繳稅綜合成本顯性增加。銀行業要實現“營改增”的順利平穩過渡，需要在IT系統、業務流程、人員配置等方面完成相應的轉換和調整，必要時還要研發新系統、組織新培訓，這些都將增加相應的繳稅成本。一是大量增加繳稅技術成本。二是繳稅的會計核算成本增加。

　　抵扣進項稅額難以操作。銀行業的特殊性在于，一項交易活動往往會涉及多個交易方，甚至資金在全球轉一圈又可能回到原地，這給征收增值稅增添了復雜性和困難度，其中一個關鍵問題就是進項稅額抵扣如何確認和操作，如果抵扣不能完全到位的話，“營改增”就達不到避免重復征稅目標。

　　有效推進銀行業發展

　　分區域分階段實施銀行業“營改增”。從銀行業發展現狀來看，中西部地區銀行業規模相對較小，嘗試先選擇中西部銀行業試點推行“營改增”，通過一段時間模擬測試及時發現和總結存在的問題，分析判斷稅制設計方面有無需要調整之處，以便及時予以修正和解決，可以盡可能減輕對銀行業造成較大的震蕩。在具體征收增值稅時可以分階段實施：初期階段推行基本免稅法，只對銀行業顯性收費服務如金融租賃、保管箱、咨詢等業務開征增值稅，而對隱性收費服務免征增值稅，但對其中的貸款利息收入可以繼續征收營業稅進行過渡，以免造成地方財政大幅減收;成熟階段可以推行簡易計稅征收法，對銀行業隱性收費服務中的存貸款業務利差收入作為業務增值額，以6%的稅率進行簡易計稅征收增值稅，視同將吸收存款的利息支出作為進項予以抵扣，其他隱性收費服務免征增值稅。

　　有效落實銀行業“營改增”優惠政策。在推進“營改增”過程中，政府制訂了一系列的過渡政策，在“營改增”試點文件中明確規定，為保持現行營業稅優惠政策的連續性，對現行部分營業稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征;對部分營業稅減免稅優惠，調整為即征即退政策;對稅負增加較多的部分行業，給予適當的稅收優惠。銀行業作為特殊行業，一旦出現較大程度的波動，對經濟社會產生的沖擊和影響將是不可估量的，因而從平穩過渡的角度來說，銀行業更需要這些優惠政策，在推行“營改增”進程中，政府及有關部門仍需將其視同一般試點企業來享受這些優惠政策，要確保將政策有效落實到位。尤其是針對“營改增”初期銀行業稅負可能增加的情況，財政部門要認真進行測算，統籌安排好足量資金予以補貼，配合銀行業整體順利推進“營改增”。預先籌劃“營改增”各項應對工作。對于基層銀行而言，“營改增”是一個全新過程，在確定收入、計算稅額和納稅申報等方面將會遇到許多困難和問題，加上相關人員綜合素質一般，短期適應性較差，需要提前籌劃“營改增”的各項準備工作。一是著手研發更新增值稅納稅申報系統。二是適時組織進行增值稅知識培訓。三是重視增值稅專用發票管理。