代理花都區工商注冊企業所得稅減半無需再審批

　　近年來，隨著我國房地產市場的迅猛發展和房價的節節攀升，房地產稅已經成為全社會關注的焦點和熱點問題。

　　房地產稅作為一個古老的稅種，在世界上有著悠久的歷史。目前，房地產稅依然在世界各國的稅收制度中占有一席之地，發揮著一定的作用。所以，我國的房地產稅立法，有必要借鑒國外的經驗教訓，廣泛征求民意，盡可能地避免政策失誤，少走彎路。

　　從世界范圍看，目前各國的房地產稅有以下八個特點：

　　1.房地產稅是世界各國普遍開征的一個稅種。在OECD34個成員國中，開征房地產稅的國家有31個。

　　2.房地產稅收入占國家稅收收入的比重不大。20世紀60年代以來，OECD成員國的財產稅收入占稅收收入的比重卻不斷降低，從7.9%降低至現在的5.4%左右。

　　3.世界上沒有一個公認的、統一的房地產稅制模式。

　　4.房地產稅的納稅人主要是所有人，但也延伸至相關權益人。

　　5.房地產稅的計稅價格以評估值為主流。國外房地產稅的稅基形式多樣，但是大多數國家還是以評估值征稅。

　　6.房地產稅普遍實行低稅率。大部分國家的稅率在1%左右。

　　7.房地產價格的評估形式多樣。有的國家制定法律來規范房地產的估值行為，許多國家由政府有關部門進行估值，有的國家由納稅人自我評估。

　　8.房地產稅優惠政策的形式多樣，但以納稅人的負擔能力為重要考量。

　　如何落實稅收法定原則

　　落實稅收法定原則需要一個循序漸進的過程。推動稅收立法，深化稅制改革，有兩種模式，一種是先試點后立法，另一種是先立法后改革。

　　李萬甫：

　　落實稅收法定原則是十八屆三中全會提出來的。今年“兩會”期間，人大代表和政協委員很關注落實稅收法定原則的問題。為什么要落實稅收法定原則?2000年出臺的立法法已經明確稅收等國家的基本制度屬于全國人大的專屬立法權，就是稅收的基本制度要由人大來立法。但是目前人大對稅收事項的專屬立法權沒有得到落實。

　　我國稅收方面的暫行條例有的是20世紀80年代制定的，有的是90年代制定的。當時實行的還不是社會主義市場經濟體制。如今我國已經從原來的計劃與市場相結合的階段發展到比較成熟的社會主義市場經濟階段，落實稅收法定原則是時代的要求。

　　推動稅收立法，深化稅制改革，我歸納為兩種模式，一種是先試點后立法。比如“營改增”，現在試點已經到后期了，應該要和增值稅立法結合起來，這也是增值稅制度發展的一個趨向。如果明年推進金融業或建筑業的“營改增”，就應該同時考慮增值稅的立法問題。

　　另一種模式就是先立法后改革。比如房地產稅的制定。十八屆三中全會決議談到房地產稅時很明確，就是先立法后改革，實時推動房地產立法并實時推動改革。此外，環保稅正在審議，模式基本也是先立法后改革。

　　我建議，首先，要構建一個完整的稅收法律制度體系，包括地方稅、中央稅、地方和中央共享稅?，F在的改革不是一個單向的某一個稅種單獨的考量，而是一個總體的聯動。在落實稅收法定原則時，各個稅種要通過法律來規定，要有稅收的法律制度體系，在法律制度體系當中要體現出中央稅和地方稅，要體現出如何能夠逐步提高直接稅的比重。其次，在稅收征管法修訂過程中也應該體現落實稅收法定原則思想。再其次，征稅和出臺稅收優惠要有法可依。最后，不能照搬國外的法律，借鑒國外的法律要注意本土化。

　　劉暢：

　　當前，我國有18個稅種，其中個人所得稅、企業所得稅和車船稅由全國人大立法征收，其他15個稅種是全國人大授權國務院通過制定稅收暫行條例來征收。這種做法在稅收制度建立的過程中，發揮了非常重要的作用，但是當各種條件發生變化時，就要有相應的改變。

　　要落實稅收法定原則，就必須改變稅收立法長期授權行政部門的做法。落實稅收法定原則的主要工作，一是要推動稅收暫行條例上升成為法律，尤其是一些經過實踐檢驗比較成熟的、具備立法條件的，要盡快推進;二是要加強對新稅種的立法工作，其主法直接由全國人大立法，稅法實施細則可以授權國務院制定;三是規定稅收政策和稅制的重大調整，應向全國人大報告。

　　目前我國對排放污染物征收排污費。十八屆三中全會決定推進環境保護費改稅，目前這項工作正在開展，環保部建議作出銜接性規定。法律委員會經研究，建議增加規定，依照法律規定征收環境保護稅的，不再征收排污費。

　　四審的修訂草案進一步加大環境違法責任，解決違法成本低的問題。

　　據全國人大法律委員會介紹，有些常委會組成人員提出，應當進一步加大對環境違法行為的處罰力度，解決違法成本低的問題。一些地方還建議，針對目前對地方性法規設定行政處罰限制較嚴的情況，環保法應當賦予地方性法規更大的行政處罰設定權。

　　對此，草案規定，將企業事業單位和其他生產經營者的環境違法信息計入社會誠信檔案，及時向社會公布違法者名單。草案同時明確，在草案提出的按日計罰規定中的罰款處罰，要依照有關法律法規按照防治污染防治設施的運行成本、違法行為造成的直接損失或者違法所得等因素確定的規定執行。地方性法規可以根據環境保護的實際需要，增加按日連續處罰的違法行為的種類。

　　草案還增加規定，對情節嚴重的環境違法行為適用行政拘留，對有弄虛作假行為的環境監測機構以及環境監測設備和防治污染設施維護、運營機構規定承擔連帶責任。

　小型微利企業減免稅履行備案管理，遼寧省國稅局大幅度簡化了備案手續，將事前備案改為事后備案。納稅人在預繳申報時可對照規定自行判定是否符合條件，自主進行納稅申報。匯算清繳年度申報時，以納稅申報表主表和《附表五稅收優惠明細表》中應納稅所得額、從業人數、資產總額和所屬行業欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報送的其他資料。

　　六、小型微利企業的從業人數如何計算?

　　根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)的規定，預繳納稅申報時，從業人數按企業全年平均從業人數計算;根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規定，小型微利企業的從業人數,是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和,年度申報時，按企業全年月平均值確定,具體計算公式是:

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

　　年度中間開業或者終止經營活動的企業,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　七、小型微利企業的資產總額如何計算?

　　根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)的規定，預繳納稅申報時小型微利企業資產總額按企業年初和年末的資產總額平均計算;根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規定，年度納稅申報時，資產總額按企業全年月平均值確定,具體計算公式是：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

　　年度中間開業或者終止經營活動的企業,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。